KDV MUAFİYET BELGESİ NEDİR?

KDV Muafiyet Belgesi; 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 11-17. maddelerinde belirtilen KDV istisnası, kanunda belirtilen Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı tarafından verilen yatırım teşvik belgesi sahibi firmaların ödemek zorunda oldukları KDV tutarından muaf olmaları anlamına geliyor.

KDV MUAFİYET ŞARTLARI?

KDV Muafiyet Belgesi alabilmek için; Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı tarafından belirli şartlara bağlı olarak yatırım yapacak olan Gerçek Kişiler, Şirketler, İş Ortaklıkları, Adi Ortaklıklar, Kooperatifler, Birlikler, Dernekler, Vakıflar, Kamu Kurum ve Kuruluşları, Kamu Niteliğindeki Meslek Kuruluşları, Belediyeler, Yurtdışındaki Yabancı Şirketlerin Türkiye’deki Şubeleri adına düzenlenmiş olan Yatırım Teşvik Belgelerine istinaden yatırım kapsamında alınacak olan makine ve teçhizat için KDV Muafiyet Belgesi alabilir.

KDV MUAFİYET BELGESİ NASIL ALINIR?

E-TUYS sistemi üzerinden oluşturulan ve düzenlenen Yatırım Teşvik Belgesi onaylandığında, firmanızın interaktif vergi dairesi üzerinden KDV İstisna Yazısı alınabilmektedir. Bunun için aşağıdaki adımların izlenmesi gerekmektedir.

1- İnternet Vergi Dairesi web sayfasına kullanıcı giriş bilgileri girilerek sisteme giriş yapılır.

Giriş yapılan sayfada çıkan menülerden KDV İADE İŞLEMLERİ sekmesi altında bulunan KDV İstisna Belgesi İşlemleri seçilir.  KDV muafiyet/istisna belgesi talebi oluşturabilmek için izlenecek işlem sıraları takip edilerek ilgili yazı için online olarak başvuru yapılmış olacaktır.

2- Açılan sayfada KDV istisna talebi oluşturmak için Yeni İstisna Belgesi Talebi seçeneği ile KDV İstisna işlemleri ile ilgili menüden sonra devam edilmesi gereken adımdır.

3- Açılan sayfada KDV İstisna Belgesi kodları kısmından Türü 9A Yatırım Teşvik Belgesi Sahibi Mükelleflere Verilecek İstisna Belgesi seçeneği seçilir.

KDV İstisna Yazısı Kodları

KDV Muafiyet/İstisna yazısı başvurularında istisna kodları şunlardır;

• 6A-Araçların Teslimine veya İthaline İlişkin Verilecek İstisna Belgesi
• 6B-Araçların Tadil, Onarım ve Bakımına İlişkin Verilecek İstisna Belgesi
• 6C1-Araçların İmali veya İnşasında Kullanılacak İmal/İnşa Projesinde Yer Alan Mal ve Hizmetlerin Alımına veya İthaline İlişkin İmal/İnşa Edene Verilecek İstisna Belgesi (Bizzat İmal ve İnşa Edenler)
• 6C2-Araçların İmali veya İnşasında Kullanılacak İmal/İnşa Projesinde Yer Alan Mal ve Hizmetlerin Alımına veya İthaline İlişkin İmal/İnşa Edene Verilecek İstisna Belgesi (Sipariş Üzerine Fiilen İmal ve İnşa Edenler)
• 6D-Araçların İmali veya İnşasında Kullanılacak İmal/İnşa Projesinde Yer Alan Mal ve Hizmetlerin Alımına veya İthaline İlişkin İmal/İnşa Ettiren Firmaya Verilecek İstisna Belgesi
• 6D-Araçların İmali veya İnşasında Kullanılacak İmal/İnşa Projesinde Yer Alan Mal ve Hizmetlerin Alımına veya İthaline İlişkin İmal/İnşa Ettiren Firmaya Verilecek İstisna Belgesi
• 7D-Boru Hattıyla Taşımacılık Yapanlara Bu Hatların İnşa ve Modernizasyonuna İlişkin Verilecek İstisna Belgesi
• 8B-Altın, Gümüş ve Platin ile İlgili Arama, İşletme, Zenginleştirme Rafinaj Faaliyetlerine İlişkin Verilecek İstisna Belgesi
• 9A-YATIRIM TEŞVİK BELGESİ SAHİBİ MÜKELLEFLERE VERİLECEK İSTİSNA BELGESİ
• 10-3065 Sayılı Kanunu’nun (13/e) Bendi Uygulamasına İlişkin İstisna Belgesi
• 13-3996 Sayılı Kanun’a Göre Yap-İşlet-Devret veya 3359 Sayılı Kanun ile 652 Sayılı Kararnameye Göre Kiralama Karşılığı Yaptırılan Projelerde KDV İstisnası Uygulamasına İlişkin Belge
• 23B-Gübre Üreticilerinin Gübre İçeriğinde Bulunan Hammaddeleri Alımında Kullanılacak İstisna Belgesi
• 26-Organize Sanayi Bölgeleri ile Küçük Sanayi Sitelerinin İnşasına İlişkin İstisna
• 27-Ar-Ge, Yenilik ve Tasarım Faaliyetlerinde Kullanılmak Üzere Yapılan Yeni Makina ve Teçhizat Teslimlerinde İstisna
• 28-İmalat Sanayiine Yönelik Yeni Makine ve Teçhizat Teslimlerine İlişkin İstisna
• 29-EK 29: 3065 SAYILI KANUNUN (13/k) BENDİ UYGULAMASINA İLİŞKİN İSTİSNA BELGESİ (Genel ve Özel Bütçeli Kamu İdarelerine, İl Özel İdarelerine, Belediyelere ve Köylere Bağışlanan Tesislerin İnşasına İlişkin İstisna)
• 22-EK 22: 3065 Sayılı Kanun’un (13/H) Bendi Uygulamasına İlişkin İstisna Belgesi

4-Sırası ile Belgenin Alınacağı Vergi Dairesi seçilip Yatırım Teşvik Belge Numarası Açılan pencerede ilgili alanlara girilerek onaylanır.

5- Onaylanan başvuru sonucunda bağlı olunan vergi dairesinden KDV muafiyet belgesi alınır.

KDV İSTİSNASI NASIL UYGULANIR?

KDV İstisnası/muafiyetinden yararlanarak yatırım teşvik belgesi kapsamında düzenlenecek faturalarda yatırımcı firma adına düzenlenmiş olan Yatırım Teşvik belgesi E-TUYS sistem listeleri, KDV İstisna/muafiyet belgesi satıcı ve gümrük müşavirine iletilir. Düzenlenecek fatura kapsamında yerli ve ithal listelerdeki ilgili sıralar için sistem gerçekleştirme işlemleri yapılır. Sabit kıymetin belgede istisna kapsamına giren mallar arasında yer aldığı belirlendikten sonra KDV uygulamaksızın işlem yapılır.

KDV İSTİSNA YAZISI GÜNCELLENMESİ

Yatırım teşvik belgesi (iç link) alındıktan sonra yapılan KDV muafiyet belgesi belge üzerinde yapılacak olan yerli veya ithal liste revizelerinden sonra Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı tarafından Gelir İdaresi birimlerine sistem üzerinden güncellenerek iletilir. Revize işlemleri tamamlandıktan sonra İnternet Vergi dairesi internet sitesine giriş yapılarak eski alınan KDV istisna/muafiyet belgesi başvurusu pasif konuma getirildikten sonra yeniden KDV istisna/muafiyet belgesi için başvuru yapılarak firmanın bağlı olduğu vergi dairesinden alınır.

• KDV İstisna/Muafiyet belgesi başvurusu yapılırken karşılaşılacak hatalar;
• İlgili yatırım teşvik belgesi bulunamadı: Başvuru yapılırken alınan bu hata genellikle 2021 yılında alınmış olan belgelerde karşılaşılmaktadır. Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı E-TUYS sistemi belge güncellemelerini vergi dairesine bildirmediğinden dolayı bu hata oluşmaktadır. İlgili hatanın giderilebilmesi için Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı E-TUYS birimi ile irtibata geçilmesi gerekmektedir.

• Yatırım Teşvik Belgesi makine listeleri bölümünde firmanın Serbest Bölgelerden temin edecekleri makineler için oluşturulan ithal makine listeleri varsa KDV istisna/muafiyet belgesi başvurusu yapmadan önce Gümrük kaydı oluşturması gerekmektedir. Yatırım teşvik belgesi İthal makine listesi üzerinde yapılacak olan her revize işlemlerinden sonra KDV istisna/muafiyet belgesi için internet vergi dairesi üzerinden yeni talep oluşturularak KDV istisna yazısı güncellenmesi gerekmektedir. Güncellenmemesi durumunda revize işlemi yapılan makine teçhizat için gümrük işlemleri sırasında revize edilen makine görüntülenememekte ve hata oluşmaktadır.