MUHTASAR BEYANNAME NASIL DÜZENLENİR?

Muhtasar Beyanname nedir?

Muhtasar Beyanname bir gelir vergisi beyanıdır. Kesintisi kaynakta yapılan vergiler için verilir. Stopaj usulü vergilendirme türüdür. Gelir elde eden mükelleften kesilir ve devlete ödenir.  Devlete beyan edilir.

Muhtasar Beyanname, beyannameyi veren mükellefin çalıştırdığı işçi sayısına göre aylık ya da 3 aylık olarak düzenlenir.

Stopaj usulü olduğu için vergi borçlu yerine vergi sorumlusundan alınır. Yani bu beyannamede gelir sahibine ulaşmadan vergilendirilir.

Muhtasar Beyanname örneği; Diyelim ki iş yerinde çalışan işçiye maaş ödeyen bir işveren var. Bu işveren henüz maaş ödemesini yapmadan önce işçinin aldığı brüt ücretten yasal olarak ödemesi gereken gelir ve damga vergisini keser.  İlgili yasal süre içinde ise Muhtasar Beyanname düzenleme yapar ve vergi dairesine ödeme yapar.  Yasal mükellef işçi bile olsa vergisini onun adına ödeyen Muhtasar Beyannameyi veren vergi sorumlusudur yani işverendir.  Vergi mükelleflerine kiralanmış ofislerde brüt kira tutarından kesilen vergiler de kiracı tarafından Muhtasar Beyanname ile bildirilir.

Kısacası Muhtasar Beyannameyi veren mükellef aslında geliri kesilen mükellef ile devlet arasında vergi aktarımı için bir aracı görevi görür.

 Muhtasar Beyannamede neler bulunur?

Gelir Vergisi Kanunu, Muhtasar Beyannamede şu bilgilerin bulunması gerektiğini açıklamıştır:

• Vergi kesintisi yapan kişinin adı, soyadı ya da unvanı ve adresi
• Muhtasar Beyanname’nin ilgili bulunduğu ay veya aylar
• Aylık ücret bordrolarının özeti
• Hizmet erbabının sayısı
• Hizmet erbabına verilen ücretler tutarı
• Ücretlerden yapılan vergi kesintisi tutarı (3 aylık beyannamelerde her aya ait bordro icmali ayrı gösterilir)
• Vergi kesintisine tabi diğer ödemeler
• Ödeme yapılan kişinin adı ve soyadı ile adresi, bağlı olduğu vergi dairesi ve mükellef hesap numarası
• Ödeme türü
• Ödeme miktarı
• Ödeme öncesi yapılan vergi kesintisi
• Muhtasar Beyanname’nin düzenlendiği tarih ve yetkili imza

Muhtasar ödemesinin muhasebe kaydı nasıl yapılır?

Muhtasar Beyanname, ödemesi yapıldıktan sonra kayda geçirilir. Yani aylık ödemesini gerçekleştirdikten sonra Muhtasar Beyanname’nizi muhasebenize kaydedebilirsiniz.

 Muhtasar Beyanname’nin verilme zamanları

Muhtasar Beyanname;

Ekim, Kasım, Aralık dönemi: 23 Ocak akşamına kadar

Ocak, Şubat, Mart dönemi: 23 Nisan akşamına kadar

Nisan, Mayıs, Haziran dönemi: 23 Temmuz akşamına kadar

Temmuz, Ağustos, Eylül dönemi: de 23 Ekim akşamına kadar verilir.

MUHTASAR NASIL HESAPLANIR?

X isimli bir firma olduğunu düşünelim. Bu firmanın 14 çalışanı olduğunu kabul edelim ve gerçek kişiden kiraladığı ofisi için aylık 25.000 TL net kira bedeli ödediğini varsayalım. Bu firmanın çalışanlarından 5’i asgari ücret alıyor.

X firması 10’dan fazla kişi çalıştırdığı için aylık olarak muhtasar beyanname vermesi gerekiyor. Yukarıda verilen bilgiler doğrultusunda ücret gelirlerine bakılarak hesaplanacak gelir vergisi; asgari ücret alan 5 kişinin 011 kodu ile geriye kalan 9 kişinin ise 012 kodu ile muhtasarda beyan edilmesi gerekiyor. Ücret üzerinden hesaplanan damga vergisi tutarı ise asgari ücretli ve diğer ücretli ayrımı olmaksızın toplu olarak 302 kodu ile muhtasar beyannamede gösteriliyor.

Kira geliri ise brüt hale getirilerek stopaj oranı hesaplanıyor. Böylelikle de 041 kodu ile muhtasar beyannamede beyan ediliyor. Aşağıda yer alan hesaplamaya göre kira bedeli üzerinden hesaplanan ve beyan edilecek olan stopaj tutarı 6.250 TL oluyor.

Brütleştirme Formülü: Net Kira Bedeli / 0,80 (25.000/0,8=31,250)

Stopaj Tutarı: 31.250 x 0,20 = 6.250 TL